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A receita financeira auferida pelas empresas, de acordo com as determinações da legislação tributária, integra a base de cálculo da COFINS, para todos os efeitos. A receita financeira auferida nas operações de mercado futuro, que integra a base de cálculo da COFINS, e é considerada como receita bruta, é o(a)
A competência tributária está vinculada ao poder de instituir um tributo e sobre ele legislar, dentro das regras gerais estabelecidas em lei complementar de vigência nacional. É o poder de legislar da União, Distrito Federal, Estados e Municípios, com relação aos tributos estabelecidos para cada um deles como forma de gerar sua respectiva receita. Nesse contexto do poder dos entes para legislar sobre os tributos geradores de suas receitas, entende-se que a competência residual é exclusiva
Em dezembro de 2011, a Nora S/A, de grande porte, atuando no ramo comercial, realizou as transações a seguir: venda de Imobilizado a prazo para uma coligada por R$ 30.000,00, vencimento 5 de março de 2012 venda de mercadorias a prazo para empregados por R$ 50.000,00, vencimento 5 de março de 2012 empréstimo de 20.000,00 a empresa detentora de debêntures emitidas pela Nora, vencimento 5 de março de 2012
Considerando exclusivamente as transações realizadas, a boa técnica contábil e as determinações da Lei no 6.404/1976, com a redação devidamente atualizada, a classificação dos direitos decorrentes dessas mesmas transações, no Balanço de 31 de dezembro de 2011, em reais, é
A demonstração do Lucro ou Prejuízo Acumulado (DLPA) de um exercício deve acolher os valores decorrentes de ajustes de exercícios anteriores, em atendimento aos dizeres do Princípio da Competência, para que assim o resultado do exercício possa ser adequadamente evidenciado de forma a expressar as operações que a ele pertencem efetivamente. Dentre os exemplos de ajustes de exercícios anteriores, inclui-se a
Uma companhia comercial, constituída sob a forma jurídica de sociedade anônima de capital fechado, que elabora suas demonstrações contábeis em 31 de dezembro, antes de fechar o balanço de 2010, apresentou as seguintes informações parciais retiradas de seus registros contábeis: Considerando exclusivamente as ocorrências e os valores informados acima, no balanço da companhia, em 31 de dezembro de 2010, o total do Ativo Circulante, em reais, é
Uma companhia com exercício social em 31 de dezembro fez uma operação de arrendamento mercantil financeiro, para aquisição de um veículo de uso próprio, nas seguintes condições: • data do contrato: 28 de dezembro de 2012; • valor da operação conforme Nota Fiscal de Venda: 61.200,00; • valor da prestação mensal: 2.100,00; • quantidade de prestações contratadas: 36 prestações; • vencimento da primeira prestação: 28 de janeiro de 2013. Considerando exclusivamente as informações recebidas, a boa técnica contábil e as normas do arrendamento mercantil financeiro, o registro contábil desta operação é o seguinte:
A companhia M S/A, apresentou a seguinte Nota Explicativa, referente ao imobilizado evidenciado no balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2009.
A companhia elaborou seu orçamento de vendas para o período de janeiro a março de 2013, informando: • Vendas projetadas para 2013: janeiro: 400.000,00, fevereiro: 500.000,00 e março: 600.000,00 • A política de crédito aos clientes nas vendas é de 10% à vista e o restante em três parcelas iguais e sucessivas de 30% cada uma, para 30, 60 e 90 dias. • Estimativa de inadimplência: 10% ao mês. Considerando exclusivamente as informações recebidas e a boa técnica de elaboração do orçamento de caixa, o valor dos recebimentos estimados para o mês de março/2013, em reais, é
Em uma empresa optante pela apuração do Imposto de Renda com base no Lucro Real, a equipe do setor fiscal estava em discussão acerca de despesas que deveriam ser excluídas e adicionadas à base de cálculo do imposto de renda. A equipe consultou o Regulamento do Imposto de Renda e constatou que um dos itens que NÃO precisa ser adicionado é o seguinte:
Uma aplicação financeira de renda fixa mantida por 480 dias gerou uma renda de R$ 16.550,00. Sabendo–se que esse rendimento está sujeito à retenção de Imposto de Renda na fonte, conforme leis federais, qual o valor a ser retido?
Uma companhia apresentou as seguintes informações apuradas no levantamento do balanço patrimonial: Considerando exclusivamente as informações recebidas, o Capital Circulante Líquido (CCL) da companhia, em reais, é
Ao final de um exercício social, a companhia de capital aberto apresentou as seguintes informações parciais, retiradas das demonstrações contábeis realizadas no encerramento desse mesmo exercício. Considerando exclusivamente as informações recebidas e a boa técnica de elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício, o lucro líquido da companhia, no exercício, em reais, é
Uma companhia, ao realizar os devidos cálculos de ajuste a valor presente do valor de uma Duplicata a Receber classificada no Ativo Não Circulante / Realizável a Longo prazo, fez as seguintes anotações. Considerando exclusivamente as informações recebidas e a boa técnica contábil, o registro contábil que a companhia vai realizar, para reconhecer o valor presente da duplicata a receber, é
Um cliente interessado em um financiamento recebeu de um banco as seguintes informações: • Sistema de Amortização Francês - Tabela PRICE • Valor solicitado: R$ 195.964,60 • Prazo: 80 meses • Taxa mensal efetiva de juros: 5% • Valor da prestação: R$ 10.000,00 O valor da maior amortização, em reais, aproximadamente, é
A Deliberação CVM nº 539, de 14 de março de 2008, aprovou o Pronunciamento Conceitual Básico do CPC, que dispõe sobre a Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). A aludida Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis estabelece na introdução as finalidades da mesma ao apresentar no item 1: 1- Esta Estrutura Conceitual estabelece os conceitos que fundamentam a preparação e a apresentação de demonstrações contábeis destinadas a usuários externos. Dentre as finalidades enumeradas pela Estrutura Conceitual consta a de auxiliar os auditores independentes a
O fluxo de caixa gerado por determinado projeto de investimento consiste em um gasto inicial de R$ 10.000,00 e, a partir do período seguinte, dez recebimentos de R$ 500,00 em períodos sucessivos. Há também um recebimento final, de R$
10.000,00, no mesmo período do último recebimento de R$ 500,00. O projeto é viável se o custo do capital para seu financiamento for menor que sua taxa interna de retorno, a qual, em % por período, é
Uma sociedade anônima apresentou as seguintes informações quando do encerramento do exercício social: Considerando somente as informações recebidas e as determinações da Lei societária quanto à matéria, o valor da Reserva de Lucros a Realizar que pode ser constituído, em reais, é
Um projeto de investimento de uma empresa privada em uma região pobre do país inclui, no seu estudo de viabilidade, o pagamento de salários para a mão de obra utilizada. Essa mão de obra, na ausência do investimento, ficaria desempregada. Nesse caso, a taxa de retorno privada do projeto é
Tendo em vista que o Senado Federal possui competência exclusiva para determinar alíquotas interestaduais de ICMS através de Resolução do Senado, para as empresas X e Y, contribuintes do ICMS, localizadas, respectivamente, nas regiões Norte e Sudeste do Brasil, considere as seguintes operações: I — X vende para não contribuinte do ICMS na Região Sul. II — Y vende para X. III — Y vende para contribuinte do ICMS da Região Nordeste. As alíquotas incidentes nas operações citadas serão, respectivamente,
Uma empresa de comércio varejista encerrou o exercício de 2012 e apurou que o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais foi de R$ 7.380,00 e que as atividades de investimento consumiram um caixa líquido de R$ 9.270,00. Se o saldo inicial de caixa era de R$ 800,00, e a variação líquida de caixa e equivalentes no período foi de R$ 2.500,00, então,
A companhia Z adquiriu por R$1.000.000,00 a participação de 40% das ações preferenciais da companhia Y, cujo Patrimônio Líquido é de R$ 2.000.000,00, sem poder de influência nela. Na avaliação dos ativos da companhia Y a valor justo, foi apurado o que segue: Imobilizado: vale mais R$ 250.000,00 que o valor líquido contabilizado Intangível: uma patente criada pela própria investida, que, por isso mesmo, não foi contabilizada nos termos das normas em vigor, é negociada no mercado ativo da mesma por R$ 50.000,00 Considerando exclusivamente as informações recebidas e as normas vigentes para a matéria, na investidora, companhia Z, a participação deve ser evidenciada no Ativo Não Circulante, na data da aquisição, como segue:
Determinada empresa da área comercial está enfrentando uma situação financeira delicada em decorrência da redução de seu faturamento e pelas altas despesas financeiras relativas a empréstimos tomados. O gestor dessa empresa ainda está preocupado porque os contratos de empréstimos contêm restrições relativas a índice mínimo de liquidez e a grau máximo de endividamento. Considere o Quadro a seguir. A partir dos dados apresentados no Quadro e dos conceitos de análise financeira referente à liquidez e endividamento, conclui-se que, se
Uma companhia de capital fechado com patrimônio líquido superior a 2 milhões informou: Considerando exclusivamente as informações apresentadas pela companhia e a boa técnica contábil para a elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa, pelo método direto, o caixa líquido das atividades de financiamento, em reais, aumentou
Um fluxo de caixa consiste em um pagamento inicial de R$ 2.000,00 seguido de cem recebimentos em períodos futuros, de R$ 20,00 cada um. Esse fluxo de caixa tem
Na avaliação de empresas, o aspecto temporal é contemplado normalmente sob duas vertentes distintas: o intervalo do período explícito e o intervalo do período residual (perpetuidade). Nesse contexto, a perpetuidade é entendida como uma
A Escrituração Contábil Digital (ECD) foi instituída por instrução normativa da Receita Federal do Brasil. Nesse contexto,
A Lei n° 11.941/2009 instituiu o Regime Tributário de Transição — RTT de apuração do lucro real, em razão dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis introduzidos pela Lei n° 11.638/2007. Nesse regime tributário,
Na determinação do valor de uma empresa, um dos componentes utilizados é o fluxo de caixa operacional disponível, no qual tem papel importante a determinação da taxa de crescimento prevista. A taxa de crescimento dos fluxos de caixa (g) é determinada através do produto do percentual de reinvestimento dos fluxos operacionais de caixa (b) pela taxa de retorno (r) a que esse capital é aplicado. Ou seja, a taxa de crescimento dos fluxos de caixa é apurada pela da fórmula g = b x r Considere uma companhia que estima reinvestir 80% de seus lucros operacionais a uma taxa de retorno de 12,5% ao ano e projeta os fluxos de caixa operacionais, iniciando o primeiro ano com o lucro operacional referencial líquido do imposto de renda de R$ 200.000,00. Dessa forma, o Fluxo de Caixa Operacional Disponível projetado para o terceiro ano, em reais, é
Nos termos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, CPC 01 (R1), que trata da redução ao valor recuperável de ativos, aprovado pela Comissão de Valores Mobiliários pela Deliberação CVM nº 639/2010, o valor recuperável de um ativo é o
Quanto à Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL), considere as afirmações a seguir. I — As sociedades cooperativas calcularão a CSLL sobre o resultado do período de apuração, limitado às operações com não cooperados. II — Estão isentas da CSLL as instituições de caráter fi – lantrópico, recreativo, cultural e científi co e as associações civis que prestem os serviços para os quais houverem sido instituídas, sem fins lucrativos.
III — Embora deva ser apurada com a mesma periodicidade adotada na apuração do lucro real (anual ou trimestral), a base de cálculo da CSLL não se confunde com a do lucro real. É correto o que se afirma em