Questões de Auditoria — Receita Federal / Diversas

Questão 1Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

Considerando que o auditor estabeleceu um grau de confiança de 95% para a amostra e que determinou uma taxa tolerável de desvio de 5%, o número de itens a serem testados é

Questão 2Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

O auditor externo da empresa Mutação S.A., para o exercício de 2011, identificou, nas demonstrações contábeis de 2010, divergências que o levam a formar opinião diferente da expressa pelo auditor anterior. Nesse caso, deve o auditor externo

Aeximir-se de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis do ano de 2010, expressando opinião somente sobre a demonstração contábil de 2011.Bdivulgar, em um parágrafo de outros assuntos no relatório de auditoria, as razões substanciais para a opinião diferente.Cexigir da empresa a republicação das demonstrações contábeis de 2010, com o relatório de auditoria retificado.Demitir obrigatoriamente um relatório de auditoria, com opinião modificada, abstendo-se de opinar sobre as demonstrações contábeis de 2010.Ecomunicar aos órgãos de supervisão o fato, ressalvando o relatório de auditoria dos anos de 2011 e 2010.

Questão 3Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

A Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho é desenhada para fornecer uma avaliação objetiva, na data, ou antes da data, do relatório, dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões a que se chegou durante a elaboração do relatório. Essa revisão deve ser feita

Apor profissional qualificado e que tenha participado do processo de auditoria.Bsomente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde que não tenha participado do trabalho.Capós a entrega do relatório de auditoria ao cliente, permitindo a avaliação de todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes.Dsomente por profissional externo a firma de auditoria e desde que tenha as qualificações requisitadas.Etambém pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser utilizado profissionais externos, desde que tenham as qualificações necessárias.

Questão 4Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

São características do auditor experiente possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

Aprocessos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.Bnormas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores.Cambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes.Dassuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.Eprocessos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.

Questão 5Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

O auditor externo, ao realizar seu trabalho na empresa Expansão S.A., identificou vários pontos com não conformidades nos controles internos. Com relação a esses pontos, deve o auditor

Adocumentá-los em seus papeis de trabalho, para apresentação à administração quando solicitado.Bevidenciá-los no relatório de auditoria, demonstrando os efeitos nas demonstrações contábeis.Cexigir a elaboração de notas explicativas, evidencian- do o impacto nas demonstrações contábeis.Dencaminhar às diretorias responsáveis das áreas onde foram apontadas as não conformidades, determinando a correção dos erros, antes da emissão do relatório de auditoria.Ecomunicar à administração por meio de carta, relatando os pontos de deficiências encontradas.

Questão 6Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

No relatório de auditoria, deve ser divulgado que os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a:

Aavaliação dos riscos de não conformidades nas demonstrações contábeis, sempre causadas por fraudes.Bestimativa dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, exclusivamente causadas por erro, sendo de responsabilidade da administração a ocorrência de fraudes.Cidentificação de todos os riscos de distorção nas demonstrações contábeis e no relatório da administração, independentemente se causada por fraude ou erro, determinando sua materialidade.Dgestão dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, identificadas na matriz de riscos, causada exclusivamente por erro.Eavaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, independentemente se causada por fraude ou erro.

Questão 7Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel Paraíso Azul S.A., constata em seus registros que a ocupação média do hotel é de 90% dos quartos. 50% das contas dos hóspedes foram pagas em dinheiro e os livros não identificam parte dos hóspedes. O sindicato dos hotéis da região divulgou, em relatório atualizado, que a ocupação dos hotéis na região não ultrapassa 70%. O noticiário da região dá indícios que vários negócios estão sendo usados para lavagem de dinheiro. A situação apresentada pode evidenciar para o auditor um risco

Ade negócio e detecção.Bde fraude e de controle.Cde distorção relevante e de controle.Dde detecção e distorção relevanteEresidual e de fraude.

Questão 8Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

Adeterminação de materialidade para execução de testes:

Anão é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente.Bé um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente.Cnão é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em elação a distorções no período corrente e subsequentes.Dé um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente.Enão é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, não deve ser atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções em períodos subsequentes.

Questão 9Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se, suficientemente competentes para assumir o trabalho. II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relação ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações agressivas ou inadequadas de normas contábeis. III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.

Questão 10Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

A administração da empresa Elevação S.A. restringiu a alteração das demonstrações contábeis aos efeitos do evento subsequente que causou a alteração. A legislação vigente, à qual a empresa está subordinada, não proíbe a empresa de proceder desta forma. Nesta situação, o auditor deve alterar o relatório de auditoria para:

Aretificar a data definitiva em que a empresa deverá fazer a publicação, ressalvando essa alteração nas demonstrações contábeis, sem emitir posição sobre o evento subsequente.Bincluir data adicional restrita a essa alteração que indique que os procedimentos do auditor independente, sobre os eventos subsequentes, estão restritos unicamente às alterações das demonstrações contábeis descritas na respectiva nota explicativa.Csubstituir a data do término dos trabalhos, ressalvando o evento subsequente, mencionando a impossibilidade de avaliação dos impactos.Dadicionar parágrafo de outros assuntos, evidenciando o evento subsequente, mencionando a responsabilidade dos administradores sobre os efeitos desse novo evento.Edeterminar a data de término dos trabalhos, evidenciando a reavaliação das demonstrações contábeis de forma completa e evidenciando que não há impactos nas demonstrações anteriormente apresentadas.

Questão 11Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

Não é uma condição de exigência para que o auditor independente inclua um parágrafo de ênfase em seu relatório.

AA incerteza com relação à continuidade operacional da empresa auditada.BA auditoria realizada para propósitos especiais.CAs contingências relevantes e de grande monta, decorrentes de processos trabalhistas provisionadas e em discussão.DAs diferenças entre práticas contábeis adotadas no Brasil e as IFRS.EA elaboração da Demonstração do Valor Adicionado.

Questão 12Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:

Aaumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes.Bdiminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares.Cconcluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra.Destratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.Emantiver os critérios de seleção uniformes e pré-definidos com a empresa auditada.

Questão 13Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

Ao selecionar os itens nas condições estabelecidas na questão anterior, o auditor identificou dois desvios. Dessa forma, pode-se afirmar que o nível de segurança apresentado é

Questão 14Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

É correto afirmar que: 1.a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis. 2.a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias. 3.o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis.

Questão 15Receita Federal·Diversas·2012Auditoria

A empresa Betume S.A. é uma empresa de interesse público que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo sócio-principal há sete anos. Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa

Aser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez anos.Bfazer a substituição desse sócio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos.Csubstituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos no mínimo três anos.Dtrocar o sócio-principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos.Ecomunicar ao cliente a manutenção do sócio-principal, ficando a cargo do órgão regulador a determinação ou não da substituição.

Questão 16Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

O auditor independente, ao utilizar o trabalho específico dos auditores internos, deve:

Aressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabilidade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por utilizar estes trabalhos.Bincluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relacionadas com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos trabalhos.Crestringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto que a responsabilidade é limitada sobre eles.Ddividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, restringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e à documentação produzida pelos seus trabalhos.Eassumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus papéis de trabalho como documentação suporte e comprobatória.

Questão 17Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

Em relação às estimativas contábeis realizadas pela empresa auditada, o auditor independente deve:

Asempre que constatar possível tendenciosidade da administração, concluir que as estimativas contábeis estão inadequadas, ressalvando o relatório.Bperiodicamente exigir da administração e de seus advogados carta de responsabilidade pelas estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar os cálculos e premissas.Crevisar os julgamentos e decisões feitos pela administração na elaboração destas estimativas contábeis, para identificar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração.Dreavaliar as premissas e cálculos e, quando discordar, determinar a modificação dos valores contabilizados, sob pena de não emitir o relatório de auditoria.Eaceitar os valores apresentados, por serem subjetivos e de responsabilidade da administração e de seus consultores jurídicos ou áreas afins.

Questão 18Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

É permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem dos arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não se inclui como modificação possível:

Aapagar, descartar ou destruir documentação superada.Bacrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.Csubstituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das contingências.Dconferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos pertinentes à montagem do arquivo.Edocumentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatório de auditoria.

Questão 19Receita Federal·Diversas·2014Auditoria

A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31 de dezembro de 2013. Em relação ao inventário, deve o auditor:

Avalidar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os estoques, uma vez ao ano.Bsolicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro de 2013 ou na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário.Cexigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do inventário em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posição do inventário em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das posições de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.Dexecutar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, estão adequadamente registradas.Elimitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos apresentados nesta data.